He llegado a la conclusión de que el proceso de atravesar un divorcio a menudo puede ser, emocionalmente, más catastrófico que la muerte de un familiar inmediato. Esa es una afirmación que no es fácil de hacer, pero creo que es verdad. Pregúntele a cualquier persona que esté pasando por un divorcio o que haya pasado por un divorcio y le dirán que es o fue el mayor estrés que haya experimentado en su vida. Veo este estrés en la cara de muchos de mis clientes. El divorcio puede romper a una persona, simple y llanamente.
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Junto a la quiebra personal, sus efectos sobre sus finanzas personales tardarán años en superarse. La mayoría nunca supera los escombros financieros que deja un divorcio. Es por esta razón que cualquier persona que esté contemplando el divorcio busque un asesor fiscal competente para ayudar a minimizar las repercusiones financieras de un divorcio. Un buen asesor fiscal, con experiencia en planificación fiscal de divorcios, puede posicionarlo mejor para recuperarse del divorcio, financieramente. Hay muchas trampas en la planificación fiscal del divorcio que pueden evitarse mediante un análisis y una planificación cuidadosos con su asesor fiscal profesional. Cualquiera que esté contemplando un divorcio debe reunirse no solo con su abogado sino también con su CPA o asesor fiscal.
Me he encontrado con muchos casos en mi práctica en los que quedar fuera del proceso de planificación resultó en la pérdida de beneficios fiscales, generalmente para la parte que realiza los pagos a su futuro excónyuge. Además, cuando la separación ocurre primero, hay formas de formular el acuerdo de separación que permiten que el cónyuge pagador reciba beneficios fiscales por los pagos realizados al cónyuge receptor durante el período de separación.
En un divorcio, normalmente hay tres tipos de pagos que se realizan entre los cónyuges. Uno es en forma de pensión alimenticia, otro en forma de acuerdos de propiedad y el tercero, si hay hijos menores, es en forma de manutención de los hijos.
Pagos deducibles:
Para que los montos pagados por un cónyuge a otro cónyuge se consideren deducibles, los montos pagados deben ser conforme a un acuerdo de separación legal (llamado "pagos de manutención separados") o un decreto de divorcio (llamado "pensión alimenticia"). Para que los pagos de alimentos separados se consideren deducibles, la separación debe considerarse una separación legal. En una separación legal es necesario que haya un acuerdo de separación formal y ninguno de los cónyuges puede vivir juntos en el mismo hogar. Además, una separación legal requiere una orden judicial que regule lo que sucederá mientras las partes estén separadas.
Una separación legal es infinitamente más complicada y más cara que una separación informal. Al igual que una separación legal, se debe emitir una sentencia de divorcio de conformidad con una orden judicial. Existe un acuerdo formal que establece los términos del divorcio. Los pagos deben hacerse en efectivo y existe una regla de recuperación de tres años que analiza el monto en dólares de los pagos realizados durante un período de tres años. Como ejemplo de esta regla, si los pagos realizados en los años dos y tres son menores que el pago realizado en el año uno en $ 15,000 o más, entonces el pago del año uno se considera un acuerdo de propiedad y esa deducción se recupera (tratada como renta imponible al cónyuge pagador) en el tercer año. La responsabilidad por pagos separados de manutención o pensión alimenticia debe terminar con la muerte del cónyuge beneficiario.
Cualquier pago en efectivo realizado a terceros (es decir, hipoteca o alquiler), de conformidad con el acuerdo de separación o el decreto de divorcio, califican para pagos separados de manutención o pensión alimenticia. Los honorarios legales pagados por el asesoramiento fiscal relacionado con la separación o el divorcio son deducibles como deducciones detalladas. Los honorarios legales relacionados con la redacción del acuerdo de separación o la sentencia de divorcio y los honorarios legales relacionados con la custodia de los hijos o la manutención de los hijos no son deducibles. El cónyuge pagador tiene derecho a una deducción de impuestos por los pagos separados de manutención o pensión alimenticia hechos, como consecuencia de una separación legal o divorcio, y el cónyuge receptor debe incluir dichos pagos como ingresos en su declaración anual de impuestos sobre la renta. Los pagos de manutención y la pensión alimenticia por separado se consideran "compensación" para el cónyuge receptor a los efectos de la deducción IRA.
Pagos no deducibles: los acuerdos de propiedad representan una distribución de los derechos de propiedad sobre la propiedad a la que uno o ambos cónyuges tienen título. Puede ser una casa, un plan de jubilación del empleador u otros activos creados durante la vigencia del matrimonio. En Nueva Jersey, la mayoría de los activos creados durante la vigencia del matrimonio se dividen a la mitad entre ambos cónyuges en una separación legal o divorcio. Los acuerdos de propiedad nunca son deducibles de impuestos por el cónyuge pagador y nunca se consideran ingresos imponibles para el cónyuge receptor.
Se consideran intercambios libres de impuestos si son incidentales a la separación o divorcio y se transfieren dentro de un año. El dinero del plan de jubilación del empleador calificado, por lo general, no se puede retirar de la cuenta del cónyuge de un empleado mientras el cónyuge del empleado todavía trabaja allí. Una Orden Calificada de Relaciones Domésticas ("QDRO") emitida por el tribunal como parte del decreto legal de separación o divorcio es una de las pocas excepciones. En la mayoría de los casos, una QDRO se utiliza para transferir dinero del 401 (k) del cónyuge pagador a la IRA del cónyuge beneficiario. Sin embargo, el código de impuestos también establece que el dinero que se transfiere bajo una QDRO puede ir directamente al cónyuge receptor sin estar sujeto al impuesto de penalización del 10%.
Estos fondos se pueden utilizar como cualquier otro dinero en una cuenta de ahorros. Por lo tanto, este dinero se puede utilizar para fines inmediatos, como el pago inicial de una casa. Para agregar más flexibilidad, está la capacidad del cónyuge receptor de transferir parte del dinero QDRO a una IRA, mientras que el resto se puede transferir directamente al cónyuge. Si bien no hay una multa impositiva, el dinero 401 (k) que no se transfiera directamente a una IRA estará sujeto al impuesto sobre la renta en el año en que se reciba. La transferencia de IRA o anualidades del cónyuge pagador al cónyuge receptor no requiere una QDRO de la corte. En el caso de que una casa se venda después de una separación legal o divorcio, cada excónyuge tiene derecho a excluir hasta $ 250,000 de la parte de la ganancia. Esto es cierto incluso cuando uno de los cónyuges se ha mudado fuera del hogar y de otro modo no calificaría para la exclusión.
La manutención de los hijos nunca es deducible de impuestos para el cónyuge pagador ni los ingresos tributables para el cónyuge receptor. En ningún caso los pagos de manutención de los hijos se considerarán pagos de manutención o pensión alimenticia separados.
He tratado de tocar la superficie sobre los importantes problemas fiscales que rodean una separación o divorcio, pero no puedo reiterar con suficiente fuerza la necesidad de consultar con un asesor fiscal con experiencia en planificación fiscal de divorcios. Un buen asesor fiscal puede identificar las debilidades materiales en los acuerdos preliminares con una o dos horas de tiempo de revisión. No planificar un divorcio equivale a planificar para fracasar y, por lo tanto, obstaculiza aún más su capacidad para recuperarse económicamente de este importante acontecimiento de su vida.
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